內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的一系列政策和程序。它涵蓋了企業(yè)的各個層面，從戰(zhàn)略規(guī)劃到日常運(yùn)營，旨在確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的安全以及法律法規(guī)的遵守。例如，公司可能通過授權(quán)審批流程來防止未經(jīng)授權(quán)的資金支出，這就是一種典型的內(nèi)部控制措施。

相比之下，控制測試是審計(jì)師用來評估這些內(nèi)部控制有效性的過程。審計(jì)師會選取樣本進(jìn)行檢查，以驗(yàn)證內(nèi)部控制是否按照預(yù)期運(yùn)行。比如，他們會審查采購訂單是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)，以此判斷采購流程中的控制點(diǎn)是否真正發(fā)揮作用。控制測試的目的在于提供合理保證，而非絕對保證。

第三段：兩者的主要區(qū)別在于目的和執(zhí)行主體不同。內(nèi)部控制由企業(yè)內(nèi)部自行實(shí)施，目的是保障業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)；而控制測試則由外部審計(jì)人員開展，旨在為財務(wù)報表使用者提供可信度支持。簡單來說，一個是“自我管理”，另一個是“外部監(jiān)督”。掌握這兩者的差異有助于更好地理解企業(yè)風(fēng)險管理的重要性。????